Στο άρθρο αυτό θα δούμε με τη βοήθεια της συνάρτησης IF πως μπορούμε να κάνουμε γρήγορες και ευέλικτες εναλλαγές στις μεταβλητές που χρησιμοποιούμε κατά τη διαδικασία της μοντελοποίησης των προβλέψεων. Με την εφαρμογή της τεχνικής που θα δούμε θα γίνουν οι προβλέψεις για το κόστος πωληθέντων κάνοντας μάλιστα διάκριση των εξόδων σε μεταβλητά, σταθερά και ημι-σταθερά ή ημι-μεταβλητά, όπως συνηθίζεται να ονομάζονται. Θα χρησιμοποιήσουμε στο παράδειγμα μας απολογιστικά στοιχεία και φυσικά αφού μιλάμε για προβλέψεις θα πρέπει να έχουμε παραδοχές οι οποίες θα στηρίζονται σε κάποια συγκεκριμένη λογική.
Πριν όμως δούμε το παράδειγμα στο excel θα ήταν χρήσιμο να προηγηθεί μια σύντομη αναφορά για τις παραπάνω διακρίσεις του κόστους που αναφέραμε.
Σταθερός Κόστος: δεν επηρεάζεται από το επίπεδο δραστηριότητας της λειτουργικής μονάδας, πχ το ενοίκιο γραφείων διοίκησης ή πχ του εργοστασίου παραμένει σταθερό και δεν μεταβάλλεται από τον όγκο της παραγωγικής δραστηριότητας.
- Το σταθερό κόστος όμως δεν είναι πάντα σταθερό, εάν η παραγωγή αυξηθεί πάρα πολύ, τότε από ένα σημείο και μετά οι ανάγκες της διοίκησης για στέγαση γραφείων θα μεταβληθούν. Η περίπτωση αυτή αφορά παράδειγμα βαθμιδωτού ή κλιμακωτού κόστους (step fixed cost)
Μεταβλητό Κόστος, επηρεάζεται από το επίπεδο δραστηριότητας της λειτουργικής μονάδας. Το κόστος μεταβάλλεται όταν μεταβάλλεται η παραγωγή, ή οι πωλήσεις, πχ οι προμήθειες στους πωλητές αυξάνονται ή μειώνονται ανάλογα με το ύψος των πωλήσεων
- Το μεταβλητό κόστος μπορεί να μεταβάλλεται με μικρότερο ή μεγαλύτερο ρυθμό σε σχέση με τον όγκο παραγωγής πχ όσο αυξάνεται ο όγκος παραγωγής και αγοράζονται περισσότερες πρώτες ύλες επιτυγχάνονται από τους προμηθευτές καλύτερες τιμές.
- Στη περίπτωση που το μεταβλητό κόστος αυξάνεται με μεγαλύτερο ρυθμό σε σχέση με τον όγκο παραγωγής τότε έχουμε φθίνουσες οικονομίες κλίμακας. Εδώ το μέγεθος παραγωγής δημιουργεί δυσκολίες στη διοίκηση της εταιρείας.
Ημι–μεταβλητό κόστος, το κόστος συμπεριφέρεται μέχρι ένα σημείο ως σταθερό και στην συνέχεια ως μεταβλητό, πχ κάθε φορά που η παραγωγή αυξάνεται κατά 100 μονάδες απαιτούνται 3 επιπλέον εργάτες
Στο παράδειγμα στο excel που ακολουθεί γίνεται η πρόβλεψη του κόστους πωληθέντων εφαρμόζοντας μια ευέλικτη παραμετροποίηση η οποία μας δίνει τη δυνατότητα να χαρακτηρίζουμε το κόστος είτε ως μεταβλητό, είτε ως σταθερό είτε μάλιστα ως ημιμεταβλητό και μάλιστα με καθορισμένο ποσοστό. Μπορείτε να δείτε το τρόπο και το παράδειγμα κάνοντας download το το αρχείο: Var_Fix_SemVar
Στον πίνακα που ακολουθεί βλέπουμε επίσης τη διάκριση του κόστους σε σταθερό και μεταβλητό σύμφωνα με τις παραμέτρους που καθορίσαμε στα κελιά του excel στα πεδία από Β6 έως C11.
Η χρησιμότητα του συγκεκριμένου άρθρου βρίσκεται κυρίως στην γνωριμία με τεχνικές που μας δίνουν ευελιξία κατά την μοντελοποίηση αλλά και την δόμηση κριτηρίων για πιο ακριβείς προβλέψεις.
Η Finance Skills (https://financeskills.gr ) παρέχει επαγγελματική εκπαίδευση στην εφαρμοσμένη χρηματοοικονομική με τη χρήση μοντέλων excel, αναλυτικών σημειώσεων, video-παρουσιάσεων καθώς και άλλου υποστηρικτικού υλικού.
Δείτε το online πρόγραμμά μας: Budgeting & Financial Planning το οποίο περιλαμβάνει τα εξής μαθήματα:
- Excel για Χρηματοοικονομική Ανάλυση (διάρκεια video: 3 ώρες και 28 λεπτά, διάρκεια μελέτης: 10-15 ώρες)
- Λογιστική και Ανάλυση Οικονομικών Καταστάσεων (διάρκεια video: 4 ώρες και 26 λεπτά, διάρκεια μελέτης: 20-25 ώρες)
- Κατασκευή Χρηματοοικονομικών Μοντέλων (διάρκεια video: 4 ώρες και 40 λεπτά, διάρκεια μελέτης: 25-30 ώρες)
- Budgeting, Προβλέψεις και Μηναίο Cash Flow (διάρκεια video: 4 ώρες και 17 λεπτά, διάρκεια μελέτης: 20-25 ώρες)
Για περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να δείτε το αναλυτικό εκπαιδευτικό μας πρόγραμμα στο link: Training Syllabus